地质矿产部


地质矿产部内部审计工作规定
　
１９９１年９月２日地质矿产部令１３号发布




第一章　总则




　第一条　根据《中华人民共和国审计条例》和审计署《关于内部审计工作的规定》，结合地质矿产部实际情况，为加强内部管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，特制定本规定。


　第二条　本规定适用于地质矿产部系统各单位。


　第三条　地质矿产部系统内部审计是国家审计体系的组成部分，地质矿产部所属各级行政和企事业单位，应设立内部审计机构或专职审计人员，实行内部审计制度。


　第四条　审计署驻地质矿产部审计局是审计署的派出机构，是地质矿产部系统内部审计工作的指导机构，也是地质矿产部的职能部门，接受审计署和地质矿产部的双重领导，对审计署和地质矿产部负责并报告工作。


　第五条　地质矿产部系统内部审计机构和专职审计人员，在本单位主要负责人直接领导下，依照法律、法规和政策对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位行政领导负责本报告工作，业务上接受上级内部审鹌机构和国家审计机关的指导。


　第六条　地质矿产部内部审计工作的依据是：
　　一、国家的法律、法规和政策。
　　二、地方在法定权限内制定的同国家法律、法规不相抵触的地方性法规和规章。
　　三、地质矿产部在法定权限内制定的同国家法律、法规不相抵触的规章。
　　四、地质矿产部所属各级单位制定的不违背上级主管部门规定的内控制度。
第二章　内部审计机构和人员




　第七条　地质矿产部各省、自治区、直辖市地质矿产局（厅）、各专业局（院）设审计处，所属各地质队、工厂、研究所、学校等企事业单位设审计科，或设相应级别的专职审计员。
　　各局（厅、院）可以根据工作需要，在所属单位集中的地区设立审计机构，作为局（厅、院）审计机构的派出单位。
　　部各直属企事业、科研、教育、医疗等单位根据各自的实际情况设立与本单位财务机构相等级别的审计处，科或专职审计员。


　第八条　在审计机构内，可设置处级、科级审计员职位。经任命的人员享受相应的待遇。


　第九条　审计机构的主要负责人，要按照干部管理权限的规定任免，并应事先征求上一级主管单位审计部门的意见。
　　审计机构的专业技术人员可按照国家有关规定评聘专业技术职务。
　　审计机构配备人员的数量、素质和专业结构，应适应本单位开展审计工作的需要，并应保持相对的稳定。


　第十条　审计人员要依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密
　，不得滥用职权，徇私舞弊、玩忽职守。
　　审计人员依法行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。


　第十一条　各级审计机构要加强自身建设，制定适合本部门、本单位的审计工作制度，负责对本部门、本单位审计干部的培训和考核。
第三章　内部审计的范围和主要任务




　第十二条　内部审计机构的审计范围是本单位及下属单位，和由本单位投资或承担经济担保责任的经济实体，由本单位领导的与外单位联营、合作、合资的经济实体，以及挂靠在本单位并给予拨款、补贴的社团组织。


　第十三条　内部审计机构对审计范围内的下列事项进行审计监督：
　　一、各种财务计划或预算的执行和决算；
　　二、与财务收支有关的经济活动及其经济效益；
　　三、国有资产的管理；
　　四、专项基金的提取和管理；
　　五、内部控制制度的健全与有效；
　　六、财经法规的执行情况；
　　七、承包、租赁经营，队长（厂长、经理）任期经济责任，以及内部经济责任的有关审计事项。


　第十四条　对本单位与外单位联营、合资兴办企业或兴办合作项目的立项进行审计。


　第十五条　办理本单位领导、上级内部审计机构及审计机关交办或委托的审计事项。


　第十六条　按照规定向本单位领导、上一级内部审计机构和审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。


　第十七条　内部审计机构，根据所在单位规定可以对有关经济活动（如财务决算、经济合同等）实行审签制度。
第四章　内部审计机构的主要职权




　第十八条　内部审计机构的主要职权是：
　　一、有权参加本单位有关的会议，取得上级单位和本单位有关的文件、资料。
　　二、有权要求被审单位按时报送、提供有关计划、预算、决算、报表、帐册、凭证等文件资料。
　　三、检查被审计单位的凭证、帐簿、决算、资产，查阅有关的文件和资料。
　　四、对审计中的有关事项，进行调查并索取证明材料。
　　五、对正在进行的严重违反财经法纪，严重损失浪费行为，作出临时制止的决定。
　　六、对阻挠破坏审计工作，以及拒绝提供有关资料的单位和个人，经本单位领导批准，可以采取封存有关帐册、资产等必要的临时措施。
　　七、提出改进管理、提高经济效益的建议。提出纠正、处理违反财经法纪行为的意见。
　　八、对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。
　　九、对审计工作中的重大事项和重大违反财经法纪的问题，向上级内审机构和审计机关反映。


　第十九条　内部审计机构所在单位，可以在管理权限内，授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。
第五章　内部审计工作的主要程序




　第二十条　内部审计工作的主要程序是：
　　一、根据上级部署，结合本单位具体情况拟定本年度审计工作计划，经本单位领导批准后，据以制定审计项目计划。
　　二、审计项目实施前下达审计通知书。
　　三、具体实施审计时，要注意调查研究，核实材料，取得证据，作好记录。对审计中发现的问题，可随时向有关单位和个人提出改进意见。
　　四、审计终结后提出审计报告，审计报告中对需要进行处理的问题应写明有关的法规依据，由被审单位或被审人员签署意见后报送本单位领导。审计报告经本单位领导批准后，由本单位行文下达审计结论和决定。审计结论和决定被审单位必须执行。内部审计机构对执行情况要进行检查，必要时进行后续审计。重要的审计报告、审计结论和决定应报送上一级内部审计机构。


　第二十一条　被审计单位对审计结论和决定如有异议，可以在收到审计结论和决定之日起１５日内，向内部审计机构所在单位领导人或上一级内部审计机构提出申诉。该领导人或上一级内部审计机构应在收到申诉之日起３０日内作出处理。在未作出处理前原审计结论和决定照常执行。


　第二十二条　内部审计机构办理的审计事项必须建立审计档案，按照规定管理。
第六章　奖惩办法




　第二十三条　内部审计机构对审计工作成绩优异的审计人员，应向本单位领导提出表扬和奖励的建议。


　第二十四条　内部审计机构对模范遵守财经法纪、经济效益显著的单位和认真维护财经法纪的个人，可向本单位领导提出表扬和奖励的建议。


　第二十五条　内部审计机构对有下列行为之一的单位或个人，根据情节轻重，可以提出给于警告、通报批评、行政处分、经济处罚的意见，报请本单位领导处理。
　　一、拒绝提供有关文件、凭证、帐簿、资料和证明材料的；
　　二、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏审计监督的；
　　三、弄虚作假，隐瞒事实真象的；
　　四、拒不执行审计决定的；
　　五、打击报复审计人员的。


　第二十六条　内部审计机构所在单位、对有下列行为之一的审计人员，可根据情节轻重酌情给予经济处罚、行政处分。
　　一、利用职权谋取私利的；
　　二、弄虚作假、循私舞弊的；
　　三、玩忽职守给国家和单位造成较大损失的；
　　四、泄露国家秘密的。
第七章　附则


　第二十七条　各单位可根据本规定制定具体实施办法，并报上一级主管单位备案。


　第二十八条　本规定由地质矿产部解释。


　第二十九条　本规定自发布之日起执行，地发［１９８６］５８０号文制发的《地质矿产部审计工作实施细则》同时废止。

罗马法继承制度及其对当代继承制度的影响


罗马法的继承制度历经数代，其原则经历了一系列的变化：
一、由身份继承演变为财产继承
“继承”一词的拉丁文是successio， 其原来的意思是指继承人在法律上取得被继承人的地位，即继承被继承人的人格，使之得以延续。到了法律昌明时期后期，罗马的继承，已经由身份继承演变成为财产继承了。当然，即使在这时，继承被继承人的人格以绵延家祀的传统观念仍然存在，只不过继承的主要对象已经是被继承人的遗产，而不再是被继承人的人格了。
二、由概括继承发展为限定继承
罗马的继承制度最初是采取概括继承主义（successio per　universita），即除了与被继承人之人身相联系的债权、债务或其他权利义务之外，继承人要总括地继承被继承人的一切财物和财产上的一切权利义务，而不问资产、负债的多少，纵使死者遗产中的负债远远超过资产，继承人仍然要全部继承下来，替死者还清负债。
概括继承制度与罗马古代的身份继承制度相联系。随着身份继承逐步演变为财产继承，概括继承制度便失去了它的前提和根据，而显得对继承人过份苛刻。为了保护继承人的利益，适应继承制度变革的需要，罗马法逐步废除了概括继承制度，赋予继承人对被继承人的债务仅以其遗产为限负清偿责任的权利。限定继承制度确立，并为后世各国继承法所采用。
三、以遗嘱继承（successio secundum tabulas）为主，法定继承（successio ab intesta）为辅
《十二表法》确认以遗嘱继承为主，法定继承为辅。两种继承的关系可具体归纳如下：
第一，法定继承不得和遗嘱继承并用。凡遗嘱有效时，就不适用法定继承。对同一项遗产，除军人遗嘱之外，亦不得以遗嘱处理其一部分，而按法定继承处理其另一部分。因此在一般情况下，若被继承人用遗嘱的方式指定继承人，但只给他一部分遗产，而对其余遗产的处理没有表示意见，或者明确表示其余的财产按照法定继承处理，在这种情况下，就视为被继承人用遗嘱处分了他的全部遗产，他的全部遗产就由他指定的继承其一部分遗产的继承人继承。至于被继承人将自己的特定财产遗赠给受遗赠人，其余财产按照法定继承的方式处理，则为法律所许可，因为遗赠和遗嘱继承是不相同的，在长时期内，罗马的继承是继承被继承人的人格，而遗赠则仅仅是涉及特定的财产，同继承被继承人的人格没有关系。
第二，遗嘱继承优先于法定继承。就是说，只要死者生前立有有效遗嘱，就要按照遗嘱来办理。只有在死者生前没有立遗嘱，或者所立遗嘱不合法律规定，不能发生法律效力，或者遗嘱上所指定的继承人已经先于遗嘱人死亡或拒绝继承时，才可按法定继承办理。故法定继承一词的拉丁文原意即是“无遗嘱继承”。
第三，法定继承最初是由宗亲来继承，到后来，法定继承由宗亲继承演变为以血亲继承为主的继承。到了优帝一世时更明定法定继承也以血亲为基础。这样，法定继承和遗嘱继承的基础就一致起来了。不过遗嘱继承是被继承人明白表示把自己的财产交由他选定的人继承，而法定继承则是按照一般被继承人的意思来规定继承人的范围。由此可见，这时的法定继承也可以说是一种法律推定的默示的遗嘱继承。
四、两种法定继承长期并存，但后来以血亲为基础。
从共和国末年起至公元6世纪中叶， 罗马并存着两种法定继承制度，一种是市民法的法定继承制度，一种是大法官法的法定继承制度。市民法的法定继承以宗亲为基础，不是宗亲即不得继承。大法官法的法定继承则是以血亲为基础，只要是血亲，不管是不是宗亲，一律享有继承权。后来优帝一世于公元543年和548年以第118号和第127号新敕，把罗马法的继承制度作了彻底修改，完全以血亲作为继承的基础，宗亲继承制度从此废止。
五、罗马法的法定继承人分当然继承人（heres suus）、必然继承人（heres necessarii）和任意继承人（heres voluntarius）
当然继承人是指直接在家长权下而在家长死亡后便成为自权人的家属，他们由于古代继承家祀和家产公有的关系，即理所当然地继承家长的遗产，所以也称当然和必然继承人（heres suus et necessarius）；必然继承人是指奴隶被家主解放，同时被立为继承人的，他们和当然继承人一样，不得拒绝继承，因而在家主死亡时也直接取得遗产；任意继承人亦称外来继承人（heres extraneus），是指那些在被继承人死亡前不处于家长权下的法定继承人，他们有接受或拒绝继承的自由。
六、法定继承是均分继承
当继承人有数人时，按照他们同被继承人之间亲等的亲疏顺序，依次继承。同一亲等的，不分男女长幼，按人计算，一律平均分配遗产。子女的后裔，则按支计算，共同继承其直系尊长应继承的份额。
七、一为继承人，永为继承人（semel heres semper heres）
继承人接受继承后，一般不得中途反悔，因为继承人要继承被继承人的人格，而人格是不能由个人意志而使其因时间的经过而终止的。其后，法学家们认为，在不违背“一为继承人，永为继承人”这一原理的前提下，应当允许在指定继承人时附加期限或条件。因此，虽然不得附加终期和解除条件，但可以附加始期和停止条件。
八、罗马法适用代位继承（successio in locum）
根据罗马法，不仅限于直系血亲卑亲属可以代为继承，兄弟姐妹的子女（被继承人的侄儿侄女等）也享有代位继承权。
罗马法继承制度对当代的影响：
一、 在罗马法的体系中，继承最后演变为财产继承，所以继承法归于物法，后世各国大都将继承限于财产的继承，但在体列上有所不同，如法国民法典将继承法归入财产取得方法一编中，而后的德国民法典、瑞士民法典、意大利民法典中，继承单独成为一编。继承法逐渐独立。
二、 当代各国承袭了罗马法继承的基本制度框架，规定了法定继承、遗嘱继承、遗赠、代位继承以及在遗产分配时的特留份制度等等。
三、 罗马法法定继承中的继承人的范围是以血亲为基础的，后世的诸国民法典在规定法定继承时大都从罗马法，以血亲为基础。
四、 罗马法继承制度以遗嘱自由为其原则，之后各国大都从罗马法之规定，规定了在继承法中以遗嘱自由为基本原则，而且遗嘱继承优于法定继承。
五、 对特留份的保护。为了限制遗嘱自由的滥用，罗马法规定了特留份制度，特留份制度的设立,乃是自然法平等、公平、和谐诸理念带给罗马法的影响,旨在限制完全的遗嘱自由,保护近亲的继承权,衡平遗嘱人意愿及近亲权益两方关系,以达到家庭及社会秩序的和谐。在特留份范围外之财产,为遗嘱人得自由处分之部分,对此部分财产,遗嘱人可以根据个人意愿和情感好恶,或遗于其喜爱之特定人,或通过遗赠方式授予慈善公益事业,谋求社会公益。后世各国在此问题上也大作了相似的规定，如瑞士民法典第471条、德国民法典第2303至2338条，并赋予相应的诉权予以保护。
六、 罗马法继承有遗产信托制度，这可以说是现代信托制度的一个雏形。
总之，作为包括了资本主义时期大多数民事法律关系的罗马法，其基本精神和绝大部分内容，逾千古而犹存。而作为罗马法重要部分的继承制度也深深地影响了后世的诸国，直到今天，在我们现代的各国继承法中，还是能看到罗马法的影子。我国现在正在进行的民法典制定活动同样也不能不考虑罗马法，只有这样才能制定一部及科学又顾及传统的继承法。